'الضرائب في ألمانيا في سنة الانتقال: ما هي الإيرادات التي يجب الإبلاغ

في سنة الانتقال إلى ألمانيا، غالبًا ما تصبح الإقرار الضريبي أكثر تعقيدًا من المعتاد: فقد تشمل السنة التقويمية الواحدة الراتب الألماني بعد الدخول إلى البلاد، والدخل قبل الانتقال، والحسابات في الخارج، والإيجار، والاستثمارات، ودخل الزوج. ليس كل ذلك خاضعًا للضريبة الألمانية، ولكن يجب الإفصاح عن الكثير من هذه العناصر حتى تتمكن مصلحة الضرائب (Finanzamt) من حساب معدل الضريبة بشكل صحيح وتطبيق القواعد الدولية.

الفكرة الرئيسية هي كما يلي: لا تفرض ألمانيا عادةً ضريبة مزدوجة على الدخل الذي ينسب، بموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، إلى دولة أخرى. لكن الدخل المعفى قد يؤثر على معدل الضريبة الألمانية من خلال «شرط التدرج الضريبي» (Progressionsvorbehalt). ولذلك، فإن المسألة لا تقتصر على مجرد القول بأن «الضريبة قد دُفعت بالفعل في البلد الأصلي».

متى تبدأ الالتزامات الضريبية الألمانية

يُعد كل من «Wohnsitz» و«gewöhnlicher Aufenthalt» أمرين مهمين بالنسبة لألمانيا. «Wohnsitz» هو المسكن الذي يمتلكه الشخص ويمكنه الاستفادة منه فعليًا. أما «gewöhnlicher Aufenthalt» فهو مكان الإقامة المعتاد الذي يُشير إلى المكان الذي يتواجد فيه الشخص فعليًّا وليس مؤقتًا.

إذا انتقل شخص ما، واستأجر أو حصل على مسكن وبدأ العيش في ألمانيا، فمن هذا الوقت تنشأ عادةً «الالتزام الضريبي غير المحدود» (unbeschränkte Steuerpflicht). وهذا يعني أن ألمانيا تنظر إلى الدخل العالمي الإجمالي، لكنها تطبق بعد ذلك القواعد الداخلية والاتفاقيات الدولية.

غالبًا ما تساعد «Anmeldung»، أي «» (التسجيل في مكان الإقامة)، في تحديد التاريخ، لكنها لا تحل محل الظروف الفعلية بحد ذاتها. في الحالات المثيرة للجدل، يتم النظر إلى عقد الإيجار، وتاريخ الوصول، والعمل، والأسرة، ومركز الاهتمامات الحياتية، ومدة الإقامة.

كما لا ينبغي فهم قاعدة الـ 183 يومًا بشكل آلي للغاية. ففي سنة الانتقال، يمكن للشخص أن يصبح مقيمًا ضريبيًا في ألمانيا قبل أن يقضي 183 يومًا في البلاد، إذا كان لديه بالفعل «محل إقامة» (Wohnsitz) وانتقل مركز حياته فعليًّا إلى ألمانيا. وهناك استثناءات في الاتجاه المعاكس أيضًا، خاصةً إذا كانت الإقامة قصيرة وغادر الشخص البلاد نهائيًّا.

لماذا تهتم مصلحة الضرائب (Finanzamt) بالدخل الذي تم تحقيقه قبل الانتقال؟

قد يمر الشخص بعدة فترات خلال السنة التقويمية التي انتقل فيها:

• قبل انتقاله، كان يعمل ويحصل على دخل في بلد آخر؛
• بدأت العمل في ألمانيا بعد الانتقال؛
• وصلت جزء من المدفوعات بعد الانتقال، على الرغم من أنها تتعلق بالوظيفة السابقة؛
• استمر الزوج أو الزوجة في الحصول على دخل في الخارج؛
• الحسابات الأجنبية، أو الأصول المودعة لدى الوسطاء، أو العقارات التي حققت دخلاً خلال العام.

بالنسبة للسلطات الضريبية، هذه حالات مختلفة. فالراتب عن العمل المنجز قبل الانتقال، والدخل من تأجير العقارات الأجنبية، والأرباح الموزعة بعد الانتقال، والعمل من ألمانيا لحساب عميل أجنبي، لا تُعالج جميعها في بند واحد.

تقوم اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (Doppelbesteuerungsabkommen) بتوزيع حق فرض الضرائب بين الدول. ويؤكد وزارة المالية الألمانية (BMF) أن هذه الاتفاقيات لا تنشئ ضريبة بحد ذاتها، بل توزع حقوق فرض الضرائب المتنافسة الموجودة بالفعل. ولذلك، فإن النتيجة تعتمد على الدولة ونوع الدخل والاتفاقية المحددة.

نوع الدخل	ما الذي يتم التحقق منه عادةً	كيف يؤثر ذلك على الإقرار الضريبي
الراتب عن العمل قبل الانتقال	المكان الذي أُدي فيه العمل فعليًّا والفترة التي ينتمي إليها الدفع	غالبًا لا يخضع للضريبة مرة أخرى في ألمانيا، لكنه قد يؤثر على معدل الضريبة
الراتب الألماني بعد الانتقال	ضريبة الأجور (Lohnsteuer) التي يقتطعها صاحب العمل، ونفقات الموظف	عادةً ما يتم إدراجها في الحساب الألماني كدخل جاري
تأجير العقارات في الخارج	أين يقع العقار وماذا تنص عليه اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DBA)	قد يتطلب ملحق AUS ويؤثر على معدل الضريبة أو حسابها
الفوائد، والأرباح، ودخل الوساطة المالية	متى نشأ الدخل، وأين تم اقتطاع الضريبة، وهل هناك تعويض ضريبي	غالبًا ما يصبح هذا موضوعًا ضريبيًّا في ألمانيا بعد الانتقال
العمل من ألمانيا لحساب شركة أجنبية	أين يعمل الشخص فعليًّا وما هو وضع نشاطه	هذا لم يعد «دخلًا قبل الانتقال»، بل دخلًا جاريًّا في ألمانيا؛ انظر العمل في الخارج والضرائب في ألمانيا

«الاحتياطي التدرجي» (Progressionsvorbehalt): لماذا قد ترتفع نسبة الضريبة

«الاحتياطي التصاعدي» (Progressionsvorbehalt) هو آلية يتم بموجبها أخذ بعض الدخل المعفى من الضريبة الألمانية في الاعتبار عند تحديد معدل الضريبة. قد لا يخضع المبلغ نفسه للضريبة مرة أخرى، لكن معدل الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الألمانية يصبح أعلى.

مثال: انتقل شخص ما إلى ألمانيا في الخريف، وتلقى راتبه الألماني عن الأشهر الأخيرة من العام، وكان قد كسب أموالاً في بلد آخر قبل انتقاله. لا تُحسب الضريبة الألمانية على المبلغ بالكامل باعتباره دخلاً ألمانياً، لكن الدخل الأجنبي يمكن استخدامه لحساب معدل الضريبة. ونتيجة لذلك، يكون استرداد الضريبة عن سنة الانتقال أقل مما كان يتوقعه الشخص.

وعلى العكس من ذلك، غالبًا ما يؤدي عام الانتقال إلى استرداد ضريبي: فقد يُدرج «الحد الأدنى للإعفاء السنوي» (Grundfreibetrag) في الحساب، كما أن صاحب العمل الألماني كان يقتطع ضريبة الرواتب (Lohnsteuer) كما لو أن الراتب استمر طوال العام. والنتيجة تعتمد على المبالغ والتواريخ والفئة الضريبية والخصومات والدخل الأجنبي.

ما هي النماذج والوثائق المطلوبة عادةً

حتى عند تقديم الإقرار عبر نظام ELSTER ()، تظل المنطقية إجرائية: يجب اختيار المرفقات التي تتوافق مع أنواع الدخل. يشير نظام ELSTER إلى أن النموذج الرئيسي Hauptvordruck ESt 1 A يُستكمل بالمرفقات الخاصة، بينما يُستخدم المرفق Anlage WA-ESt للحالات التي تنطوي على عنصر أجنبي، مثل بداية أو انتهاء الالتزام الضريبي غير المحدود ووجود مسكن آخر في الخارج.

غالبًا ما ترد المرفقات التالية في سنة الانتقال:

• ESt 1 A — النموذج الأساسي للإقرار الضريبي؛
• WA-ESt — المعلومات والإقرارات المتعلقة بالعنصر الأجنبي؛
• الملحق N — الراتب الألماني ونفقات الموظف؛
• الملحق N-AUS — الراتب الأجنبي؛
• الملحق AUS — الدخل الأجنبي والضرائب الأجنبية؛
• الملحق KAP أو KAP-INV — الدخل من رأس المال؛
• الملحق الخامس — الإيجار؛
• الملحق G أو S — ريادة الأعمال (Gewerbe) أو النشاط المستقل.

الحالة	ما يجب إعداده
العمل في ألمانيا	شهادة ضريبة الأجر (Lohnsteuerbescheinigung)، عقد العمل، نفقات العمل، إثباتات السفر والمعدات
الراتب قبل الانتقال	شهادات الدخل، كشوف الرواتب، العقد، مستندات إثبات دفع الضريبة في الخارج
الاستثمارات الأجنبية	تقارير الوسيط، كشوف الحسابات المصرفية، معلومات عن الضريبة المقتطعة، تواريخ المعاملات
تأجير العقارات	عقد الإيجار، النفقات، المدفوعات، المستندات الضريبية الأجنبية
العمل الحر أو ريادة الأعمال	تسجيل الإيرادات والمصروفات، والحسابات، والعقود، ووثائق التسجيل، إذا استمرت النشاط بعد الانتقال
دخل الزوج في الخارج	شهادات الدخل، إثبات الحالة العائلية، البيانات اللازمة للإقرار الضريبي المشترك

عادةً ما تهتم مصلحة الضرائب الألمانية ليس بالمبلغ «الذي وصل إلى البطاقة» من الناحية العملية، بل بالدخل المحسوب وفقًا للقواعد الضريبية الخاصة بنوع معين من الدخل. يتم تحويل المبالغ بالعملة الأجنبية إلى اليورو؛ ويعتمد سعر الصرف المحدد وتاريخ إعادة الحساب على نوع الدخل والوثائق، لذا من الأفضل الاحتفاظ بالحساب جنبًا إلى جنب مع مصدر سعر الصرف.

قد يطلب مصلحة الضرائب ترجمة المستندات المكتوبة بلغة أجنبية. من الناحية العملية، من المفيد جمع الشهادات والبيانات والإشعارات الضريبية مسبقًا، ولكن لا ينبغي إرسال مستندات زائدة دون طلب، ما لم تطلبها البرنامج أو المستشار.

متى يكون تقديم الإقرار الضريبي إلزامياً

لا يكون الموظف، في حالة عدم وجود ظروف إضافية، ملزمًا دائمًا بتقديم الإقرار الضريبي 10_PUBLISHED/content/ar/الإقرار الضريبي في ألمانيا من يقدمه والمواعيد وElster واسترداد الضرائب. في سنة الانتقال، غالبًا ما تنشأ هذه الالتزامات بسبب الدخل الأجنبي، أو «التحفظ على التدرج الضريبي» (Progressionsvorbehalt)، أو الدخل الذي لم يتم اقتطاع ضريبة الأجور الألمانية (Lohnsteuer) منه، أو العوامل العائلية.

يُعد مبلغ 410 يورو سنويًا معيارًا مهمًا للعاملين. فإذا تجاوز المبلغ الإيجابي للدخل الإضافي أو المدفوعات المحددة، التي لم يتم اقتطاع الضريبة الألمانية من رواتبها، هذا الحد، يصبح تقديم الإقرار الضريبي إلزاميًا في العادة. لكن هذا مجرد أحد المعايير، وليس قاعدة عامة تنطبق على جميع الحالات.

من المرجح بشكل خاص أن تكون الإقرار الضريبي ضروريًا إذا كان في عام الانتقال ما يلي:

• الراتب الأجنبي أو المدفوعات التي تحل محل الراتب؛
• إيجار العقارات في الخارج؛
• الفوائد الأجنبية، والأرباح الموزعة، والقسائم، أو عمليات الوساطة المالية؛
• الدخل من العمل الحر أو النشاط التجاري أو أي نشاط مستقل آخر؛
• دخل الزوج في الخارج في حالة الحساب المشترك؛
• طلب من مصلحة الضرائب لتقديم الإقرار الضريبي.

عادةً ما ينتهي الموعد النهائي الإلزامي لتقديم الإقرار الضريبي للسنة الضريبية في 31 يوليو من العام التالي. إذا كان الإقرار يتم إعداده بواسطة مستشار ضريبي (Steuerberater) أو جمعية المساعدة الضريبية (Lohnsteuerhilfeverein)، فعادةً ما يكون الموعد النهائي أطول. أما بالنسبة للإقرار الطوعي، فيُطبق عادةً موعد نهائي مدته أربع سنوات. عند تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب (Finanzamt)، يجب الالتزام بالموعد المحدد في الرسالة.

الإقرار الضريبي المشترك للزوجين

قد يكون الإقرار الضريبي المشترك (Zusammenveranlagung) مفيدًا إذا لم يكن الزوجان يعيشان منفصلين بشكل دائم ويستوفيان شروط الحساب المشترك. ويكون هذا مهمًا بشكل خاص في سنة الانتقال، عندما يكون أحد الزوجين يعمل بالفعل في ألمانيا، بينما انتقل الآخر لاحقًا أو كان يحصل على دخل في الخارج.

الفئة الضريبية خلال العام لا تعادل الضريبة النهائية. تؤثر الفئات الضريبية على المبلغ المقتطع شهريًا من الراتب، بينما يتم الحساب النهائي في الإقرار الضريبي.

إذا كان الزوج يعيش خارج ألمانيا، فإن الحساب المشترك لا يكون ممكنًا تلقائيًا في جميع الأحوال. بالنسبة للاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا، تكون القواعد عادةً أكثر مرونة، أما بالنسبة للبلدان الثالثة، فهي أكثر صرامة. في جميع الأحوال، قد تطلب مصلحة الضرائب (Finanzamt) إثباتًا للدخل الخارجي، لأنه من المستحيل دون ذلك حساب نظام الضرائب العائلي بشكل صحيح.

ماذا تفعل بشأن العمل عن بُعد والترخيص التجاري القديم بعد الانتقال

فالدخل الذي استمر بعد الانتقال الفعلي لا يمكن عادةً اعتباره ببساطة «دخلاً قديماً من البلد الذي غادره الشخص». إذا كان الشخص يعيش في ألمانيا ويؤدي عمله من ألمانيا، فيجب تقييم الآثار الضريبية والتسجيلية وفقاً للقواعد الألمانية.

وينطبق هذا على العمل الحر، وإعطاء الدروس الخصوصية، والاستشارات، والأعمال الحرة القديمة، والعمل لدى صاحب عمل أجنبي، والخدمات المنتظمة المقدمة للعملاء في الخارج. وبالإضافة إلى ضريبة الدخل، قد تنشأ مسائل تتعلق بالنشاط التجاري (Gewerbe)، والعمل الحر (Freiberuflichkeit)، وضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer)، والتأمين الاجتماعي، وتصريح العمل وفقًا لنوع معين من تصاريح الإقامة.

الأسئلة الشائعة

هل يجب الإفصاح عن الدخل الذي تم الحصول عليه قبل الانتقال؟

في كثير من الحالات، نعم. فقد تكون هذه الإقرارات الضريبية مطلوبة لأغراض «الاحتياط التدرجي» أو لتطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، حتى لو لم تفرض ألمانيا ضريبة مزدوجة عليها.

إذا انتقلت في شهر ديسمبر، فهل لا تزال الإقرار الضريبي مطلوبًا؟

ربما. فالفترة القصيرة من العمل في ألمانيا لا تنشئ في حد ذاتها التزامًا دائمًا، لكن الدخل الأجنبي، أو المدفوعات الخاضعة لـ «التحفظ على التدرج الضريبي» (Progressionsvorbehalt)، أو الدخل الذي لم يتم اقتطاع ضريبة الأجر (Lohnsteuer) منه، أو طلب من مصلحة الضرائب (Finanzamt) قد تجعل تقديم الإقرار الضريبي إلزاميًا. كما أن التقديم الطوعي قد يكون مفيدًا أيضًا بسبب الحد الأدنى للإعفاء السنوي (Grundfreibetrag) والخصومات.

ماذا تفعل في حالة وجود وسيط أجنبي أو حساب مصرفي أجنبي؟

حساب الحساب بحد ذاته لا يُعتبر عادةً دخلاً. ما يهم هو الفوائد، والأرباح، والقسائم، ومبيعات الأصول، والضرائب المقتطعة. بعد الانتقال، يجب التعامل مع هذه الإيرادات باعتبارها مسألة ضريبية ألمانية؛ انظر أيضًا والمادة المتعلقة بالضريبة الألمانية على رأس المال.

هل يخضع تحويل المدخرات الشخصية إلى حساب ألماني للضريبة؟

إن التحويل العادي للأموال الخاصة التي تم تجميعها بالفعل بين الحسابات الخاصة لا يولد في حد ذاته دخلاً جديداً. ولكن إذا كانت هذه الأموال تدر فوائد أو أرباح أسهم أو أرباحاً من الاستثمارات بعد الانتقال، فقد يتم إدراج الدخل الجديد في الإقرار الضريبي.

بعد الانتقال، تلقيت مكافأة عن وظيفة سابقة. أين يجب إدراجها؟

يجب النظر إلى الفترة التي تم احتساب المكافأة خلالها، ومكان أداء العمل، وموعد نشوء الحق في الدفع، وما تنص عليه اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DBA) المعمول بها. ومن الأفضل عدم تصنيف هذه المدفوعات تلقائيًا إما على أنها تخص «البلد الأصلي» أو ألمانيا دون فحص المستندات.

هل يمكن إدراج كل ذلك في سطر واحد كدخل أجنبي؟

عادةً لا. تفصل منصة ELSTER والنماذج الألمانية بين الراتب، ورأس المال، والإيجار، والأنشطة التجارية، والضرائب الأجنبية، والحالات التي تنطوي على عنصر أجنبي. إذا تم خلط كل ذلك معًا، فقد تطلب مصلحة الضرائب توضيحات أو مستندات مرة أخرى.